上海市国税局关于印发《增值税一般纳税人纳税异常预警管理暂行办法》的通知
上海市国家税务局
上海市国税局关于印发《增值税一般纳税人纳税异常预警管理暂行办法》的通知
沪国税征[2007]5号
各区县税务局，市财税三、七分局：
为了充分利用征管系统和防伪税控系统现有信息，强化增值税管理，市局制定了《增值税一般纳税人纳税异常预警管理暂行办法》，现印发给你们，请按照执行。执行中有何问题或建议请及时向市局反映。
上海市国家税务局
二ＯＯ七年二月十二日
增值税一般纳税人纳税异常预警管理暂行办法
第一条 为了加强增值税的日常征收管理，确保增值税一般纳税人纳税异常预警管理措施的落实，制订本办法。
第二条 本办法所称的增值税一般纳税人纳税异常预警管理，是指税务机关运用征管信息，着重选择地区、行业、税负、用票量等指标，形成相互匹配对比指标，找出异常纳税人，按异常涉税金额大小，由市局、分局、管理所实施三级管理。
第三条 各主管税务机关具体负责增值税一般纳税人纳税异常预警管理工作。
第四条 增值税纳税异常预警管理纳入计算机管理系统，综合征管软件（上海）中的功能菜单为“税管员平台”下的“监控管理平台”；老征管软件的功能菜单为“征收监控”下的“增值税监控”。
第五条 各主管税务机关应在每月11日（纳税申报期结束后的第1天）进行预警管理。主要工作是：
（一）及时维护市局下发的税负率、异常涉税金额标准等参数指标；
（二）查阅出现预警的纳税人名单和红灯报警的内容；
（三）组织对预警纳税人纳税的评估、核查工作；
（四）对异常涉税金额200万元（市局视具体情况适时进行调整）以上的，将有关协查和核实处理结果返还市局。
第六条 市局（流转税处、征管处和稽查处等相关处室）应在每月底前进行预警监督。主要工作是：
（一）对分局上报案件（异常涉税金额达200万元以上的）有关情况和处理结果进行监督和分析（上报案件放置在市局FTP通讯服务器“/PUBLIC2005/增值税纳税异常预警管理/案件上报”目录中）；
（二）定期选择容易产生涉税问题的行业，明确税负率参数标准，通过网络下发（参数标准放置在市局FTP通讯服务器“/PUBLIC2005/增值税纳税异常预警管理/参数标准”目录中）；
（三）定期下发异常涉税金额标准。
第七条 增值税纳税异常预警管理中主要指标及分析说明：
（一）税负
1．增值税整体税负率[（应纳税额-各种优惠返还数）/计税收入]，该指标越低，风险越大。
2．“四小票”抵扣率（四小票进项抵扣额/纳税人全部进项税额），该指标越高，风险越大。汇总抵扣率目前掌握在15%，为了便于检查，现对“四小票”分别海关完税凭证、废旧物资、货运和农产品计算四个扣除率，以便抓住重点核实（在15%的前提下，分项比重拟在50%以上的作为重点）。
3．专用发票进销差异额（开具的专用发票销项税额-抵扣的专用发票进项税额），该指标奇高、奇小，甚至倒挂，均是高风险，存在洗票（“四小票”换开增值税专票）隐患。目前，按照税务总局要求，掌握在大于240万或等于0，连续一个季度增值税进项税额大于销项税额，均要核实（本市将适时调整标准以不断提高监督范围）。
4．专用发票存根联非正常滞留额。该指标是主动放弃进项抵扣的数额（为了发现隐匿销售收入而放弃进项的犯罪）。对连续3个月滞留金额较大（销售额100万以上），特别是商贸企业，均要核实。
（二）发票申报综合比对指标
发票申报综合比对指标是利用各种发票领购量和取得抵扣的发票量与申报进行逻辑匹配计算得出指标。主要有：
1．异常涉税金额（实际申报税额-测算应纳税额）。
实际申报税额为当期增值税应纳税额合计数。
测算应纳税额为下面指标的最小数值：
当期开具发票使用量×市局下发行业税负率
当期取得抵扣发票量×市局下发行业反算税负率（购入额×平均增值额×适用税率）
2．发票囤积和收购发票囤积量。
发票囤积和收购发票囤积是发票出售系统反映的各种发票购入量减去申报已使用量后的结余量，结余量超过月平均使用量（应进行预警并核实）。
（三）零税申报次数
零税申报包括未申报、已申报但实际应纳税额为零、零税申报还在购入发票发票，特别是增值税专用发票。
第八条 增值税纳税异常预警管理异常指标的表示方法。纳税人纳税申报后，通过增值税监控，可以查阅增值税预警情况表，分别列示：纳税人名称、税务登记号、税负率、异常涉税金额和零税申报次数等指标，各项指标用红、绿灯表示。
出现以下情况将显示红灯：
（一）纳税人增值税整体税负率小于市局下发标准指标。
（二）异常涉税金额大于50万（可以按月设定）。
（三）发票结存量×最高可开销售额×市局下发行业税负率—[当期开具发票使用量×企业连续数月平均税负率（连续数月下降的税负率）]〉0（发票囤积，防止走逃）
（四）结存收购凭证×最高可开销售额×抵扣率—当期开具收购凭证抵扣额（连续数月平均数）〉0
上述异常信息核查后，对异常税额大于200万（可设定），需要填报核查结果，才能由红灯转变为绿灯。
第九条 出现异常预警的审核要求。预警出现异常，必须核实内容和要求：
（一）货币资金匹配的支付情况，其中：关税、代征增值税必须有银行付款凭证和对账单等；
（二）存货增减的匹配情况；
（三）货运发票真实性，开票方纳税人是否具有资格，是否偷漏营业税，是否对增值税抵扣影响；
（四）废旧物资发票的真实性，开票方纳税人是否具有资格；
（五）对用票量与实际申报量不相符出现预警的，临时增加发票供应限量，及时恢复正常供应限量；
（六）核实正确的，必须按户登记和签报，转稽核部门处理。
第十条 本办法从2007年3月1日起实施。
娄底市行政事业单位国有资产处置管理规定
湖南省娄底市财政局
娄底市财政局文件
娄财资〔2008〕257号
娄底市行政事业单位国有资产处置管理规定
第一条 为加强对行政事业单位国有资产处置的管理，根据《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部第35号令）、《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部第36号令）等有关规定，结合我市实际，制定本规定。
第二条 行政事业单位国有资产处置，是指行政事业单位对其占有、使用的国有资产进行产权转让及注销产权的一种行为。包括无偿转让（调剂）、出售、置换、报废、报损等。
（一）无偿转让（调剂）。指国有资产在不变更所有权的前提下，以无偿转让的方式变更国有资产占有、使用权的资产处置。
（二）出售。指国有资产以有偿转让的方式变更所有权或占有、使用权，并收取相应处置收入的资产处置。
（三）置换。是指以非货币性交易的方式变更行政事业单位国有资产的所有权或占有、使用权的一种资产处置形式。
（四）报废。指经科学鉴定或按有关规定，已不能继续使用，必须进行产权注销的资产处置。
（五）报损。指对发生的国有资产呆帐损失、非正常损失等，必须按有关规定进行产权注销的资产处置。
第三条 行政事业单位国有资产处置的范围
（一）闲置资产
（二）因技术原因并经过科学论证，确需报废、淘汰的资产；
（三）因单位分立、撤消、合并、改制、隶属关系改变等原因发生的产权或者使用权转移的资产；
（四）盘亏、呆帐及非正常损失的资产；
（五）已超过使用年限无法使用的资产；
（六）依照国家有关规定需要进行资产处置的其他情形。
第四条 审批权限
（一）市直行政事业单位占有、使用的房屋建筑物、土地、车辆及单位价值在1万元以上（含1万元）的仪器设备的处置，经主管部门审核后，报市财政局审批。规定标准以下的由主管部门审批（报市财政备案）。
（二）各县市区可根据实际情况规定资产处置审批权限。
第五条 申报程序。行政事业单位处置规定标准以上的国有资产，首先向主管部门申报，提出申请处置国有资产的报告，填报《国有资产处置申报、审批表》，经主管部门审核后，报财政部门审批。申报时，应根据不同情况提交有关文件、证件和资料：
（一）资产价值的凭证。如购货发票、工程决算书、记帐凭证、固定资产卡片等复印件；
（二）资产报废的技术鉴定；
（三）评估机构出具的有关资产评估文件；
（四）报损资产的清册，以及鉴定资料和对非正常损失责任者的处理文件；
（五）提交单位领取的《中华人民共和国国有资产产权登记证（行政事业单位）》。
第六条 行政事业单位无偿转让（调剂）、出售、置换、报废、报损的资产，申报单位可凭审批部门的《行政事业单位国有资产处置审批表》调整有关资产、资金帐目。财政部门或主管部门出具的《审批表》是调整单位有关资产、资金帐目的依据和原始凭证。
第七条 资产处置收入的管理
（一）行政事业单位国有资产处置收入，包括出售收入、置换差价收入、报废报损残值变价收入，均属国家所有。
（二）行政事业单位国有资产处置收入实行“收支两条线”管理。行政事业单位应当认真履行国有资产管理职责和处置收入上缴义务，依法维护国有资产的安全、完整，及时足额上缴国有资产处置收入。收入必须上缴财政专户，支出由单位提出申请，财政按批准的计划和用途进行拨付。
第八条 行政事业单位资产处置应当按照公开、公正、公平的原则进行。资产出售（包括无主财产和罚没财物），须经中介机构评估，由财政委托社会中介机构组织公开拍卖。
行政事业单位及其工作人员违反国有资产管理规定，未经批准擅自处置国有资产的，或者隐瞒、截留、挤占、坐支和挪用国有资产处置收入的，按照《财政违法行为处罚处分条例》处理。
第九条 本规定适用于各类占有、使用国有资产的行政事业单位、党派、社会团体，以及集体性质的事业单位。
第十条 各县市区可根据本规定，结合实际制定具体规定。
第十一条 我市以前有关规定与本规定不一致的，以本规定为准。
第十二条 本规定由市财政局负责解释。
第十三条 本规定自2009年1月1日起施行。
